Rentas exentas IRPF

Renta 2018: rentas incluidas y rentas exentas de tributar al IRPF

27/03/2019
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Artículo escrito por: Redacción

El primero, y fundamental, es comprender qué es el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o IRPF: se trata de un gravamen personal y directo sobre la renta de las personas físicas en función de sus circunstancias personales y familiares y siguiendo los principios de igualdad, generalidad y progresividad.

La semana que viene se abre la campaña de la Renta 2018 y es importante recordar algunas cuestiones básicas para entender qué rentas están incluidas y cuáles no a la hora de hacer la declaración.

¿Qué entiende Hacienda por renta?

Se considera la totalidad de los rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales del contribuyente con independencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera que sea la residencia del pagador. La renta se clasifica en general y del ahorro e incluye:

  • Los rendimientos del trabajo.
  • Los rendimientos del capital.
  • Los rendimientos de las actividades económicas.
  • Las ganancias y pérdidas del patrimonio.
  • Las imputaciones de renta establecidas por ley.

¿Qué es el mínimo personal y familiar?

Mínimo personal

Es la parte de la base liquidable que, por destinarse a cubrir las necesidades vitales del contribuyente y de las personas que de él dependen, queda fuera de tributación.

El mínimo personal y familiar será el resultado de sumar el mínimo del contribuyente y los mínimos por descendientes, ascendientes y discapacidad, incrementados o disminuidos a efectos de cálculo del gravamen autonómico en los importes que hayan sido aprobados por la Comunidad Autónoma respectiva.

Con carácter general, esta cantidad es de 5.550 euros anuales con independencia del número de miembros integrados en la unidad familiar –cónyuges, padre o madre, e hijos– y de si la tributación elegida es individual o conjunta.

Este mínimo se incrementa con la edad: así para los mayores de 65 años hay que sumar 1.150 euros anuales y para los de más de 75 años, en otros 1.400 euros al año.

Conviene revisar la normativa autonómica, porque en el uso de su competencia, las Comunidades Autónomas pueden regular cambios en el mínimo personal y familiar.

Renta 2017: Mínimo personal familiar

Mínimos familiares

También existe un mínimo por descendientes (hijos) que determina las circunstancias familiares –para aplicarse se tiene en cuenta la situación existente en el momento de devengo del impuesto, esto es a 31 de diciembre (o la fecha de fallecimiento del contribuyente si éste fallece antes).

Cuando varios contribuyentes (por ejemplo, ambos progenitores) tengan derecho a la aplicación del mínimo familiar por un mismo descendiente (con el mismo grado de parentesco), su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales.

Rentas Exentas

Cuando el descendiente sea menor de tres años, el mínimo se aumentará en 2.800 euros anuales.

Requisitos de los mínimos: 

A efectos de la aplicación del mínimo por descendientes, tienen esta consideración los hijos, nietos, bisnietos, etc., que descienden del contribuyente y que están unidos a éste por vínculo de parentesco en línea recta por consanguinidad o por adopción o tutela. Es necesario que el descendiente sea menor de 25 años a la fecha de devengo del Impuesto, salvo para los que tengan un grado de discapacidad igual o superior al 33%; que conviva con el contribuyente y que no haya obtenido en el ejercicio 2018 rentas superiores a 8.000 euros anuales (excluidas las rentas exentas del impuesto) o no haya presentado declaración del IRPF con rentas superiores a 1.800 euros.

¿Qué rentas están exentas de tributar al IRPF?

El catálogo es extenso, pero aquí traemos algunas de las más importantes:

  1. Prestaciones por maternidad o paternidad con efectos desde el 30 de diciembre de 2018 y para ejercicios anteriores no prescritos. Es sin duda una de las grandes novedades de esta campaña de la renta. Toda la información aquí.
  2. Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador, con los siguientes límites:
    • Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador hasta la cuantía establecida como obligatoria en el Estatuto de los Trabajadores o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecución de sentencias. Hacienda diferencia entre los despidos producidos hasta el 7 de julio de 2012 y los que se originan después, puesto que en este último caso solo están exentas las indemnizaciones reconocidas en acto de conciliación o en resolución judicial
    • El importe de la indemnización exenta tendrá como límite máximo la cantidad de 180.000 euros (conviene leer los requisitos). El exceso de esa cantidad deberá declararse como rendimiento del trabajo personal (tributa IRPF).

Extinción contrato trabajo indemnización

Fuente: Agencia Tributaria.

 

  1. Rendimientos de trabajo en especie exentos: para aquellos que reciben tiques restaurante, la cuantía diaria exenta se eleva de 9 a 11 euros diarios.
  2. Los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero, con el límite de 60.100 euros anuales (consultar requisitos).
  3. Las prestaciones por desempleo percibidas en la modalidad de pago único.
  4. Becas: como novedad, a partir del 1 de enero de 2018, se incrementan los límites exentos de las becas públicas y de las concedidas por entidades sin fines lucrativos o por fundaciones bancarias para cursar estudios reglados:
    • Para estudios reglados hasta el segundo ciclo universitario:

- De 3.000 a 6.000 euros anuales, en general, sin incluir gastos de transporte y alojamiento.

 - De 15.000 a 18.000 euros anuales, cuando incluya gastos de transporte y alojamiento.

- De 18.000 a 21.000 euros anuales cuando los estudios se realicen en el extranjero.

  • Para estudios reglados de tercer ciclo universitario:

- De 18.000 a 21.000 euros anuales, con carácter general.

- De 21.600 a 24.600 euros anuales, cuando se trate de estudios en el extranjero.

Becas

  1. Las prestaciones reconocidas al contribuyente por la Seguridad Social (en la modalidad contributiva) o por las entidades que la sustituyan, como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez.
  2. Las pensiones por inutilidad o incapacidad permanente del régimen de clases pasivas, siempre que la lesión o enfermedad que hubiere sido causa de las mismas inhabilitare por completo al perceptor de la pensión para toda profesión u oficio.
  3. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas. Estarán exentas para el ejercicio 2018 (novedad) las siguientes cuantías de los premios sujetos al gravamen especial:
    • En los juegos celebrados antes del 5 de julio de 2018, los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 2.500 euros o hasta dicho importe cuando se trate de premios que superen 2.500 euros.
    • En los juegos celebrados desde el 5 de julio hasta el 31 de diciembre de 2018, los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 10.000 euros o hasta dicho importe cuando se trate de premios que superen 10.000 euros.
  4. Las ganancias patrimoniales por trasmisión de vivienda habitual por mayores de 65 años o personas en situación de dependencia.  severa o de gran dependencia.
  5. Dación en pago de la vivienda habitual. Las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la dación en pago de la vivienda habitual del deudor o garante del deudor, para la cancelación de deudas garantizadas con hipoteca que recaiga sobre la misma, contraídas con entidades de crédito.
  6. Está exenta la ganancia patrimonial obtenida por la transmisión de la vivienda habitual, siempre que la reinversión del importe obtenido se produzca en la adquisición de otra vivienda habitual o en la rehabilitación de la que lo vaya a ser, en el mismo ejercicio en que se obtiene la ganancia patrimonial, en los dos anteriores o en los dos siguientes.
  7. Las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por daños personales, en la cuantía legal o judicialmente reconocida.
  8. Las cantidades percibidas por los hijos de sus padres en concepto de anualidades por alimentos en virtud de decisión judicial.
  9. Los rendimientos positivos del capital mobiliario procedentes de los seguros de vida, depósitos y contratos financieros a través de los cuales se instrumenten los Planes de Ahorro a Largo Plazo, siempre que el contribuyente no efectúe disposición alguna del capital resultante del Plan antes de finalizar el plazo de cinco años desde su apertura.
  10. Las rentas que se pongan de manifiesto en el momento de la constitución de rentas vitalicias aseguradas resultantes de los planes individuales de ahorro sistemático, así como en la transformación de determinados contratos de seguros de vida en planes individuales de ahorro sistemático.
  11. Los rendimientos del trabajo derivados de las prestaciones obtenidas en forma de renta por las personas con discapacidad correspondientes a las aportaciones a los sistemas de previsión social hasta un importe máximo anual de tres veces el indicador público de renta de efectos múltiples (para el año 2018 dicha cuantía es el resultado de 7.519,59 x 3 = 22.558,77 euros).
  12. Exención por reinversión en otra entidad de nueva o reciente creación.

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