Declaración autónomo

Renta 2017: Cómo hacer la declaración de la renta si eres autónomo

30/04/2018

Si eres autónomo y quieres presentar la declaración de la Renta 2017, te contamos todas las claves

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Artículo escrito por: Redacción

¿Eres autónomo y tienes que presentar la declaración de la Renta? Para ayudarte, hemos consultado al Consejo General de Economistas y a Luis del Amo, secretario técnico de REAF Asesores Fiscales, que responden a todas las preguntas que puedan surgir. Si no eres autónomo, en el Blog de Bankinter ya hemos explicado todas las novedades y fechas de la declaración de la Renta 2017.

Obligación de presentar la renta para los autónomos

Cualquier persona que trabaje por cuenta propia y haya obtenido rentas de actividades económicas –sumados al resto de rendimientos: trabajo, capital mobiliario, capital inmobiliario o ganancias patrimoniales– superiores a los 1.000 euros debe presentar la declaración de la Renta 2017. En el caso de los autónomos, no se aplican los mínimos exentos para la declaración que tienen los trabajadores por cuenta ajena en el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF). 

Además de la obligación de declarar, casi siempre, su obtención implica obligaciones formales como las censales o la llevanza de libros registros fiscales y, en algunos casos, contabilidad con arreglo al Código de Comercio.

Luis del Amo señala dos particularidades más:

  • Los criterios de imputación y la forma de determinar las rentas, salvo cuando se aplique el régimen de módulos, serán los del Impuesto sobre Sociedades, que parten de la norma contable.
  • Las deducciones serán también las que aplican las sociedades, excepto la deducción por inversión de beneficios que es solo para autónomos.

Rendimientos de actividades económicas en autónomos

Para el ejercicio 2017 se aplican los límites excluyentes del método de estimación objetiva, cuya letra pequeña puedes consultar en el Manual Práctico de la Renta 2017:

  • Los relativos al volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior derivado del ejercicio de actividades económicas (250.000 euros para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales y 125.000 euros para las operaciones en las que exista obligación de expedir factura cuando el destinatario sea empresario).
  • El volumen de compras en bienes y servicios (250.000 euros, excluidas las adquisiciones de inmovilizado).

Del Amo indica que los contribuyentes que determinen el rendimiento neto en estimación directa y no lleven contabilidad, “si quieren acogerse al criterio de imputación por criterio de caja, marquen la casilla correspondiente”.

Asimismo, indica que los que determinen el rendimiento neto en estimación directa pueden deducir las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente, su cónyuge e hijos menores de 25 años que convivan con él, con un máximo anual de 500 euros por cada persona, y 1.500 euros por cada una de ellas que tenga discapacidad.

  1. Estimación directa simplificada: pueden deducirse un 5% del importe de la diferencia entre ingresos y gastos en concepto de provisiones y gastos de difícil justificación, pero sin superar 2.000 euros.
  2. Estimación directa normal: este régimen, obligatorio para los contribuyentes con más de 600.000 euros de importe neto de la cifra de negocios en el año anterior, no da la posibilidad de deducir ese 5%.
  3. Estimación objetiva:  este régimen es aplicable solo a determinadas actividades y dentro de unos límites de facturación, límites cuya reducción estaba programada por la última reforma fiscal y que se ha aplazado por ahora.

Dónde cumplimentar las rentas de la actividad como autónomo

Dependiendo del régimen del IRPF al que estés acogido como autónomo, deberás comunicar a Hacienda los ingresos y gastos de tu actividad en las siguientes páginas del modelo D-100:

  • Estimación Directa, apartado E1, relativo a actividades económicas, dónde encontrarás una relación de gastos deducibles similar a la que explicamos en nuestro artículo “Gastos deducibles en el IRPF”.
  • Estimación Objetiva (módulos): apartado E2.
  • Estimación Objetiva de actividades agrícolas, ganaderas y forestales: apartado E3.

Renta 2017: gastos deducibles para autónomos

Desde Infoautónomos explican que para que un gasto sea considerado como deducible a efectos del IRPF tiene que cumplir con determinados requisitos:

  • Estar vinculado a la actividad económica realizada por el autónomo.
  • Estar convenientemente justificado mediante las correspondientes facturas y también con recibos o tiques.
  • Estar registrado contablemente por el autónomo en sus correspondientes libros de gastos e inversiones.

Desde este portal especializado indican que, en líneas generales, la normativa el IRPF es más permisiva en tema de deducciones que la del IVA, el otro gran impuesto al que tiene que hacer frente el autónomo.

Gastos deducibles sin factura para autónomos

Desde la web Infoatonomos, ofrecen estos ejemplos de gastos deducibles para autónomos, aunque no cuenten con la factura del mismo:

  • Pólizas de seguros: si tienes un seguro médico, o de responsabilidad civil, solo necesitarás el cargo bancario para que quede justificado el pago. Eso sí, es importante que conste en ese “recibo bancario” el número de póliza y que el autónomo salga identificado como beneficiario.
  • Cuota de autónomo: del mismo modo tendrás que justificar el pago de la cuota de autónomos, es fácil no recordar que se trata de un pago deducible. Recuerda también las cuotas de los colegios profesionales.
  • Salarios y seguros sociales: de los trabajadores de tu plantilla. Tendrás que presentar las nóminas firmadas por los empleados o el justificante del banco.
  • Gastos bancarios: no emiten facturas pero son deducibles los gastos derivados del mantenimiento de las tarjetas de crédito, comisiones por mantenimiento de la cuenta…
  • Gastos realizados en países extranjeros: de los bienes que hayas comprado para el desarrollo de tu actividad. En este caso necesitarás recibos o tiques para justificarlos.
  • Gastos de contratos mercantiles: como lo son los derivados de los contratos privados y las escrituras públicas. Hablamos, por ejemplo, de traspasos o fianzas de alquiler.
  • Determinados impuestos: aquellos que formen parte de la actividad económica del autónomo, como las tasas relacionadas con tu negocio.

Unos ejemplos, que se suman a estos 14 gastos que los autónomos empresarios pueden deducirse y que ya recogimos en El Blog de Bankinter.

Facturas presentas, pero no cobradas

Según la norma vigente, en la declaración de la Renta 2017 hay que incluir todos los ingresos facturados en el año 2017 aunque esas facturas todavía no hayan sido cobradas. La Ley de IRPF se remite a la normativa del Impuesto sobre Sociedades, por la que el criterio general de imputación fiscal está constituido por el principio de devengo.

Así, los ingresos y gastos derivados de las transacciones o hechos económicos se imputarán al período impositivo en que se produzca su devengo, con arreglo a la normativa contable, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro, respetando la debida correlación entre unos y otros.

Del Amo explica que “en el IRPF una factura no cobrada se tiene que declarar como ingreso, pero se deducirá como gasto si la deuda ha sido declarada incobrable y también se deducirá el deterioro del crédito si han transcurrido más de 6 meses desde su vencimiento, el deudor fuera declarado en concurso o procesado por alzamiento de bienes o si se reclamó la deuda judicialmente o fue objeto de un procedimiento arbitral”.

El secretario técnico de REAF Asesores Fiscales también recomienda tener cuidado con las deudas de entidades vinculadas –solo se pueden deducir si está en concurso la vinculada y en la fase de liquidación– y con las de entes públicos –únicamente si son objeto de un procedimiento arbitral o judicial sobre su existencia o cuantía–.

¿Se puede recupera el IVA  de una factura no cobrada?

“Se puede recuperar a partir de que el deudor haya entrado en concurso, siguiendo un procedimiento especial. Y aunque esto no haya sucedido, si ha transcurrido un año desde el devengo de la operación sin que se produjera el cobro –6 meses si se trata de una pyme– que se haya instado el cobro mediante reclamación judicial o por medio de notario y se siga un procedimiento concreto”, aclara Del Amo.

Principales novedades Renta 2017 para los autónomos

No hay novedades en esta campaña para los autónomos, señala Del Amo, pero de cara a la siguiente campaña de renta tenemos dos, la ya mencionada de los gastos de suministro y la segunda, “la posibilidad de deducir los gastos por su propia manutención cuando el empresario o profesional esté trabajando, siempre que el gasto se produzca en un establecimiento de hostelería, que el pago se haga con tarjeta y dentro de ciertos límites”, explica.

 

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